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2024年各种退减税的账务处理

来源:中国会计报      发布人:学林网      发稿日期:2024-11-29

 01   小规模3%→1%!如何做账?


1.小规模纳税人季度未超过30万元(月度10万元),享受免征优惠,对于免税部分,应转入营业外收入。


2.如果小规模纳税人季度超过30万元(月度10万元),则对于减征部分,无需做账。


 02   六税两费减免,如何做账?


计提时:


借:税金及附加等

  贷:应交税费——应交城建税等


缴纳时:


借:应交税费——应交城建税等

   贷:银行存款


营业外收入或其他收益(减免的部分)


对于退回的六税两费,原分录冲销即可。


 03   增值税留抵退税,如何做账?


借:银行存款 

         贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)


 04   收到个税手续费返还,如何做账?


企业收到手续费属于本单位的收入,应该单独核算,财政部会计司在 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确,个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。


当然,对于是否缴纳增值税,存在一定的争议:


观点一


企业代扣代缴税款行为属于增值税中的"商务辅助服务一经纪代理服务”,按照6%的税率或者3%的征收率缴纳增值税。


观点二


企业代扣代缴税款是法定义务,非经营活动,即使没有任何报酬,也必须履行;收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款。 


各个地区的税务机关理解不同:


第一种观点认为应当缴纳增值税的有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等


第二种观点认为不应当缴纳增值税的有湖南等。


 建议:有明确文件支持的省份,按照文件规定执行,无文件明确规定的省份,应按照"商务辅助服务-经纪代理服务"缴纳增值税


 05   工会经费,全额返还,如何做账?


收到返还工会经费时:


借:银行存款

  贷:其他应付款——工会经费


工会组织支付活动经费时:


借:其他应付款——工会经费

   贷:银行存款/库存现金

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