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1.应交资源税

2.应交城市维护建设税、应交教育费附加

3.应交土地增值税

4.应交房产税、城镇土地使用税和车船税

5.应交个人所得税

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。

【高频考点】其他应交税费

其他应交税费包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税等。相关处理如下：

1.应交资源税

(1)销售应税产品

借：税金及附加

   贷：应交税费一一应交资源税

(2)自产自用应税产品

借：生产成本/制造费用等

   贷：应交税费一一应交资源税

2.应交城市维护建设税、应交教育费附加

应纳税额=(实际交纳的应交增值税+实际交纳的消费税)x适用税率

借：税金及附加

   贷：应交税费——应交城市维护建设税

                      ——应交教育费附加

3.应交土地增值税

(1)在“固定资产”科目核算

借：固定资产清理

    贷：应交税费——应交土地增值税

(2)房地产开发经营企业销售房地产

借：税金及附加

    贷：应交税费——应交土地增值税

(3)在“无形资产”科目核算

借：银行存款

      累计摊销

      无形资产减值准备

   贷：无形资产

         应交税费——应交土地增值税

        资产处置损益

4.应交房产税、城镇土地使用税和车船税

借：税金及附加

    贷：应交税费——应交房产税

                       ——应交城镇土地使用税

                       ——应交车船税

5.应交个人所得税

借：应付职工薪酬

   贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

     贷：银行存款

【试题回顾】

(2021年·多选题)下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(   )。

 A、开立并使用账簿交纳的印花税 

B、开采矿产品应交的资源税

C、销售应税消费品应交的消费税

D、发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税

【答案】BCD

【解析】选项A，印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算：

借：税金及附加

     贷：银行存款

选项B，开采矿产品应交的资源税：

借：税金及附加

    贷：应交税费一-应交资源税

选项C销售应税消费品应交的消费税：

借：税金及附加

    贷：应交税费一一应交消费税

选项D，发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税：

借：应付职工薪酬——工资

    贷：应交税费一一应交个人所得税